國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告

                                 國(guó)家稅務(wù)總局
                    關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告
                         國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)
　　

    為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，著眼于稅制改革的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行增值稅發(fā)票系統(tǒng)進(jìn)行了整合升級(jí)，并在部分地區(qū)試運(yùn)行取得成功。稅務(wù)總局決定自2015年1月1日起在全國(guó)范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：
　　一、推行范圍
　　2015年1月1日起新認(rèn)定的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）和新辦的小規(guī)模納稅人。
　　二、發(fā)票使用
　?。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
　　（二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票。
　?。ㄈ┮话慵{稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
　?。ㄋ模┩ㄓ枚~發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
　　三、系統(tǒng)使用
　　增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。
　?。ㄒ唬┰鲋刀惏l(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤（以下統(tǒng)稱專用設(shè)備）。專用設(shè)備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
　　新認(rèn)定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。
　　除本公告第二條第四項(xiàng)規(guī)定的發(fā)票，新認(rèn)定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用專用設(shè)備開具。
　?。ǘ┘{稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版可自動(dòng)上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。
　?。ㄈ┘{稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無(wú)法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。
　　納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時(shí)限是指自第一份離線發(fā)票開具時(shí)間起開始計(jì)算可離線開具的最長(zhǎng)時(shí)限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計(jì)算。
　　納稅人離線開票時(shí)限和離線開票總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
　?。ㄋ模┌凑沼嘘P(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中設(shè)定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。
　?。ㄎ澹┘{稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。
特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，需攜帶專用設(shè)備和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。
　?。┮话慵{稅人發(fā)票認(rèn)證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
　　四、紅字發(fā)票開具
　?。ㄒ唬┮话慵{稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：
　　1.專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2）?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。
　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
　　3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
　　4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
　　5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
　?。ㄈ┘{稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
　　五、其他事宜
　　本公告自2015年1月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕78號(hào)）第一條第二項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第15號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）第四條第四項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版試運(yùn)行工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函〔2014〕522號(hào)）同時(shí)廢止。
　　特此公告。
　
　　附件:1.開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表
　　　　 2.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表　　

                                                        國(guó)家稅務(wù)總局
                                                        2014年12月29日

國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版工作有關(guān)問(wèn)題的通知
稅總發(fā)〔2014〕156號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
　　為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，著眼于稅制改革的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行增值稅發(fā)票系統(tǒng)進(jìn)行了整合升級(jí)，并在部分地區(qū)試運(yùn)行取得成功。稅務(wù)總局決定自2015年1月1日起，在全國(guó)范圍開展推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
　　一、為保障增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的正常使用，稅務(wù)總局制定了《增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版操作辦法（試行）》（附件1），適用于各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人。
　　二、為保障系統(tǒng)推行進(jìn)度及納稅人正常使用，各省國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地推行進(jìn)度情況，按季度向稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）上報(bào)本省推行計(jì)劃。稅務(wù)總局向稅控裝置供應(yīng)商通報(bào)各省推行計(jì)劃，供應(yīng)商在保障供應(yīng)前提下可按照市場(chǎng)化原則安排生產(chǎn)計(jì)劃，向稅務(wù)總局（電子稅務(wù)中心）提出稅控裝置初始化需求，稅控裝置供應(yīng)商將初始化后的數(shù)量報(bào)各省信息技術(shù)部門。
　　各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)稅控裝置一體化發(fā)行開展的稅控裝置初始化、發(fā)行等管理工作,適用《增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版稅控裝置一體化發(fā)行工作規(guī)程（試行）》（附件2）。
　　三、除通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，新認(rèn)定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開具發(fā)票一律使用金稅盤或稅控盤開具。
　　四、各地要高度重視升級(jí)版推行工作，將推行工作做好做實(shí)，積極穩(wěn)妥地制定符合本地區(qū)實(shí)際情況的推行方案，實(shí)現(xiàn)服務(wù)單位的有序競(jìng)爭(zhēng)。各省國(guó)稅局要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，加強(qiáng)部門協(xié)作配合，形成工作合力。增值稅管理部門負(fù)責(zé)系統(tǒng)推行工作的組織協(xié)調(diào)，做好對(duì)服務(wù)單位的監(jiān)督管理工作；技術(shù)管理部門負(fù)責(zé)稅控裝置初始化、發(fā)行，升級(jí)版各應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)完善和技術(shù)管理等工作，保障增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版安全平穩(wěn)運(yùn)行。稅務(wù)總局統(tǒng)一組織省級(jí)師資培訓(xùn)，各地區(qū)應(yīng)認(rèn)真做好稅務(wù)人員培訓(xùn)工作。
　　五、推行工作涉及廣大納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)要做好系統(tǒng)推行組織工作，加強(qiáng)納稅服務(wù)和宣傳輔導(dǎo)，組織服務(wù)單位做好對(duì)納稅人開票系統(tǒng)的安裝調(diào)試及操作培訓(xùn)工作。
　　六、各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心關(guān)于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版部署環(huán)境準(zhǔn)備的通知》（稅總電稅便函〔2014〕256號(hào)）要求，做好增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版所需設(shè)備環(huán)境準(zhǔn)備工作。
　　七、各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于2015年1月1日起組織納稅人發(fā)行金稅盤或稅控盤，升級(jí)安裝開票系統(tǒng)。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)密切監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并上報(bào)稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司、電子稅務(wù)管理中心）。
　　　　　

　　附件：1.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版操作辦法（試行）
　 　　　   2.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版稅控裝置一體化發(fā)行工作規(guī)程（試行）　　
　
　　

                                                          國(guó)家稅務(wù)總局
                                                          2014年12月29日

附件1
                          增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版操作辦法（試行）

    一、為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，著眼于稅制改革的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，保證增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的順利推行和正常運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等制定本辦法。
    二、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。
    三、增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（以下統(tǒng)稱增值稅發(fā)票）。
小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
    四、新認(rèn)定的增值稅一般納稅人和新開業(yè)的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。
    五、納稅人在領(lǐng)購(gòu)或更換金稅盤或稅控盤后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)綜合征管軟件同步的稅務(wù)登記信息、資格認(rèn)定信息、稅種稅目認(rèn)定信息、票種核定信息、離線開票時(shí)限、離線開票總金額等信息對(duì)專用設(shè)備進(jìn)行發(fā)行。
    對(duì)綜合征管軟件同步不成功或信息不完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中進(jìn)行手工補(bǔ)錄信息后發(fā)行金稅盤或稅控盤。
    納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時(shí)限是指自第一份離線發(fā)票開具時(shí)間起開始計(jì)算可離線開具的最長(zhǎng)時(shí)限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計(jì)算。
    六、按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中設(shè)定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。
    七、納稅人名稱、開票限額、購(gòu)票限量、開票機(jī)數(shù)量等事項(xiàng)發(fā)生變更的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更發(fā)行。納稅人識(shí)別號(hào)發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷發(fā)行。
    八、納稅人更換金稅盤或稅控盤的，需攜帶增值稅發(fā)票及專用設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更發(fā)行操作。
    九、納稅人可根據(jù)確認(rèn)的發(fā)票種類，持金稅盤或稅控盤（特定納稅人可持報(bào)稅盤）及相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票。
    十、稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)綜合征管軟件對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行一體化發(fā)售。
    十一、納稅人發(fā)生注銷或票種變更的，需在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中對(duì)未開具的發(fā)票進(jìn)行退回或作廢操作，并攜帶增值稅發(fā)票、專用設(shè)備及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票退回或繳銷手續(xù)。
    十二、納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版可自動(dòng)上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。
     十三、納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無(wú)法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。
    十四、納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。
特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，可攜帶報(bào)稅盤和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。
    十五、納稅人可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開、上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，出具帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
    十六、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
    十七、增值稅一般納稅人發(fā)票認(rèn)證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
    十八、納稅人上傳的開票數(shù)據(jù)生成增值稅發(fā)票電子底賬,稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版進(jìn)行發(fā)票全票面信息查詢、數(shù)據(jù)分析利用等工作。
    十九、本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。
    二十、本辦法自2015年1月1日起試行。

附件2

                                 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版稅控裝置
                                  一體化發(fā)行工作規(guī)程（試行）

    第一章 總則

    第一條 為滿足增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版運(yùn)行需要，加強(qiáng)稅控裝置發(fā)行和稅務(wù)數(shù)字證書管理，發(fā)揮崗位職能，更好地為納稅人服務(wù)，根據(jù)《金稅工程技術(shù)管理部門崗位職責(zé)及管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕45號(hào)）規(guī)定，制定本規(guī)程。
    第二條 本規(guī)程所稱稅控裝置是指納稅人使用的可加載稅務(wù)數(shù)字證書的金稅盤、稅控盤。   
    第三條 本規(guī)程所稱稅控裝置一體化發(fā)行是指在發(fā)行稅控裝置時(shí)，一并寫入稅務(wù)數(shù)字證書的操作流程。 
    第四條 本規(guī)程適用于各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)，圍繞稅控裝置一體化發(fā)行開展的稅控裝置初始化、發(fā)行等管理工作。

    第二章 稅控裝置初始化

    第五條 稅控裝置在發(fā)行前須在稅務(wù)總局稅控裝置灌裝中心進(jìn)行初始化。
    第六條 稅務(wù)總局根據(jù)稅控裝置供應(yīng)商提出的初始化需求，向灌裝中心下達(dá)初始化灌裝任務(wù)。
    第七條 稅控裝置供應(yīng)商對(duì)初始化后的稅控裝置情況報(bào)各省級(jí)信息技術(shù)部門，進(jìn)行嚴(yán)格管理。
    第八條 各省級(jí)信息技術(shù)部門應(yīng)對(duì)初始化后的稅控裝置進(jìn)行登記、銷毀等跟蹤管理。

    第三章 稅務(wù)數(shù)字證書發(fā)行

    第九條 稅務(wù)數(shù)字證書發(fā)行是指通過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)逐級(jí)下發(fā)操作員證書，并向稅控裝置寫入稅務(wù)數(shù)字證書的過(guò)程。
    第十條 操作員證書實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理。省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)信息技術(shù)部門負(fù)責(zé)向地市級(jí)信息技術(shù)部門發(fā)放操作員證書；地市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)信息技術(shù)部門負(fù)責(zé)向區(qū)縣級(jí)信息技術(shù)部門發(fā)放操作員證書。操作員證書用于對(duì)稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)的管理，以USBkey介質(zhì)的形式發(fā)放給各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
    第十一條 區(qū)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)信息技術(shù)部門向稅控裝置發(fā)行崗發(fā)放操作員證書。稅控裝置發(fā)行崗負(fù)責(zé)向納稅人發(fā)行稅務(wù)數(shù)字證書。
    第四章 稅控裝置發(fā)行及管理

    第十二條 稅控裝置發(fā)行是指通過(guò)稅控系統(tǒng)對(duì)納稅人首次使用的稅控裝置寫入密鑰和授權(quán)信息的操作流程。
    第十三條 信息技術(shù)部門稅控裝置發(fā)行崗應(yīng)嚴(yán)格按照綜合征管軟件中的相關(guān)征管信息或相關(guān)文書、資料發(fā)行稅控裝置。
    第十四條 稅控裝置管理是指除稅控裝置發(fā)行和稅務(wù)數(shù)字證書發(fā)行外的其他操作過(guò)程，包括稅控裝置注銷、更換、變更授權(quán)等操作，以及對(duì)稅控裝置內(nèi)的稅務(wù)數(shù)字證書解鎖、更新、重簽、注銷等操作。
    第十五條 涉及稅控裝置變更、注銷、非正常注銷等重要管理工作時(shí)，信息技術(shù)部門稅控裝置發(fā)行崗應(yīng)按照綜合征管軟件中的相關(guān)征管信息或相關(guān)文書、資料進(jìn)行操作。

    第五章 其他

    第十六條 未推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的，按照原操作流程執(zhí)行。
    第十七條 本規(guī)程下發(fā)后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照本規(guī)程要求，在確保信息安全的前提下，采取有效措施，方便納稅人稅控裝置的發(fā)行及管理維護(hù)。
    第十八條 本規(guī)程由國(guó)家稅務(wù)總局（電子稅務(wù)管理中心）負(fù)責(zé)解釋。
    第十九條 本規(guī)程自下發(fā)之日起執(zhí)行。