國家稅務總局關于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》的公告

國家稅務總局公告2017年第13號

為深入貫徹落實國務院“放管服”改革部署要求，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，維護國家稅收利益和納稅人合法權益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定，國家稅務總局制定了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。
　　特此公告。

國家稅務總局

2017年5月5日

涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）

   
　　第一條  為貫徹落實國務院簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務工作要求，維護國家稅收利益，保護納稅人合法權益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定，制定本辦法。
　　第二條  稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構在中華人民共和國境內從事涉稅專業(yè)服務進行監(jiān)管。
　　第三條  涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。
　　第四條  涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。
　　第五條  涉稅專業(yè)服務機構可以從事下列涉稅業(yè)務：
　　（一）納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件。
　　（二）一般稅務咨詢。對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務。
　?。ㄈI(yè)稅務顧問。對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服務。
　　（四）稅收策劃。對納稅人、扣繳義務人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。
　　（五）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。
　?。┘{稅情況審查。接受行政機關、司法機關委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結論。
　?。ㄆ撸┢渌悇帐马棿?。接受納稅人、扣繳義務人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領用、減免退稅申請等稅務事項。
　?。ò耍┢渌娑惙?。
　　前款第三項至第六項涉稅業(yè)務，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任。
　　第六條  涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅業(yè)務，應當遵守稅收法律、法規(guī)及相關稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范。
　　涉稅專業(yè)服務機構為委托人出具的各類涉稅報告和文書，由雙方留存?zhèn)洳?，其中，稅收法律、法?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的，應當向稅務機關報送。
　　第七條  稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益。
　　稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，稅務師占比應高于百分之五十，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
　　稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。省稅務機關準予行政登記的，頒發(fā)《稅務師事務所行政登記證書》，并將相關資料報送國家稅務總局，抄送省稅務師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。
　　稅務師事務所行政登記流程（規(guī)范）另行制定。
　　從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。
　　第八條  稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理。
　　稅務機關依托金稅三期應用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫。綜合運用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務機構的基本信息、涉稅專業(yè)服務機構報送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務人）確認的實名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員）信息，建立對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理。
　　涉稅專業(yè)服務機構應當向稅務機關提供機構和從事涉稅服務人員的姓名、身份證號、專業(yè)資格證書編號、業(yè)務委托協(xié)議等實名信息。
　　第九條  稅務機關應當建立業(yè)務信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息，加強內部信息共享，提高分析利用水平。
　　涉稅專業(yè)服務機構應當以年度報告形式，向稅務機關報送從事涉稅專業(yè)服務的總體情況。
　　稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所從事專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，應當在完成業(yè)務的次月向稅務機關單獨報送相關業(yè)務信息。
　　第十條  稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據(jù)舉報、投訴情況進行調查。
　　第十一條  稅務機關應當建立信用評價管理制度，對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄。
　　稅務機關應以涉稅專業(yè)服務機構的納稅信用為基礎，結合委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關評價、實名辦稅、業(yè)務規(guī)模、服務質量、執(zhí)業(yè)質量檢查、業(yè)務信息質量等情況，建立科學合理的信用評價指標體系，進行信用等級評價或信用記錄，具體辦法另行制定。
　　第十二條  稅務機關應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，與其他相關行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度。
　　稅務機關可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)質量進行評價。
　　全國稅務師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范(準則、規(guī)則)，報國家稅務總局批準后施行。
　　第十三條  稅務機關應當在門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構名單及其信用情況，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單。
　　第十四條  涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理：
　?。ㄒ唬┦褂枚悇諑熓聞账Q未辦理行政登記的；
　?。ǘ┪窗凑辙k稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的；
　?。ㄈ┪窗凑諛I(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的；
　?。ㄋ模﹫笏托畔⑴c實際不符的；
　?。ㄎ澹┚懿慌浜隙悇諜C關檢查、調查的；
　?。┢渌`反稅務機關監(jiān)管規(guī)定的行為。
　　稅務師事務所有前款第一項情形且逾期不改正的，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
　　第十五條  涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)較重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理；情節(jié)嚴重的，其中，稅務師事務所由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，其他涉稅服務機構及其從事涉稅服務人員由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理：
　?。ㄒ唬┻`反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的；
　?。ǘ┪窗瓷娑悓I(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；
　?。ㄈ┎扇‰[瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益的；
　　（四）利用服務之便，謀取不正當利益的；
　?。ㄎ澹┮远悇諜C關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的；
　?。┫蚨悇諜C關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的；
　?。ㄆ撸┢渌`反稅收法律法規(guī)的行為。
　　第十六條  稅務機關應當為涉稅專業(yè)服務機構提供便捷的服務，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務機構開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務提供便利化服務。
　　第十七條  稅務機關所需的涉稅專業(yè)服務，應當通過政府采購方式購買。
　　稅務機關和稅務人員不得參與或違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構經(jīng)營活動。
　　第十八條  稅務師行業(yè)協(xié)會應當加強稅務師行業(yè)自律管理，提高服務能力、強化培訓服務，促進轉型升級和行業(yè)健康發(fā)展。
　　稅務師事務所自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外，可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會。
　　第十九條  各省稅務機關依據(jù)本辦法，結合本地實際，制定涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的具體實施辦法。
　　第二十條  本辦法自2017年9月1日起施行。