建筑安裝業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告

為理順省內(nèi)建筑安裝業(yè)所得稅管理，規(guī)范建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅征管秩序，根據(jù)稅收征管法以及國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)建筑安裝業(yè)所得稅管理的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、相關(guān)概念

省內(nèi)建筑安裝企業(yè)，是指在安徽省內(nèi)注冊(cè)成立的建筑安裝企業(yè)；省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）建安企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，是指安徽省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)；本地建筑安裝企業(yè)，是指在安徽省當(dāng)?shù)刈?cè)登記的建筑安裝企業(yè)。省內(nèi)建筑安裝業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)在本省范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得稅管理適用本通知。

跨省經(jīng)營(yíng)的建筑安裝企業(yè)所得稅管理按國(guó)家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

二、本地建筑安裝企業(yè)所得稅管理

（一）企業(yè)在注冊(cè)登記地從事建筑安裝勞務(wù)的，依法就地繳納企業(yè)所得稅和代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）實(shí)行查帳征收的建筑安裝企業(yè)，分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了匯算清繳。企業(yè)職工或外聘人員的工資薪金或勞務(wù)報(bào)酬所得信息須納入全省統(tǒng)一的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)，由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。

（三）實(shí)行核定征收的建筑安裝企業(yè)，按8%的應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額，根據(jù)實(shí)際情況，以25%稅率或小型微利企業(yè)20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)職工或外聘人員的工資薪金或勞務(wù)報(bào)酬所得信息須納入全省統(tǒng)一的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)，由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。

（四）個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)及個(gè)體工商戶在注冊(cè)地從事建筑安裝勞務(wù)，且不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按8%的應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其雇傭的工程作業(yè)人員取得的所得，分別按照工資薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，由支付所得的企業(yè)或個(gè)人代扣代繳。

三、本地建筑安裝企業(yè)在省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得稅管理

（一）本地建筑安裝企業(yè)在省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）經(jīng)營(yíng)，不論采取何種經(jīng)營(yíng)形式，都必須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（見(jiàn)附件1）。個(gè)人所得稅已納入信息管理系統(tǒng)的，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》（見(jiàn)附件2）。

（二）本地建筑安裝企業(yè)有外出經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，企業(yè)應(yīng)將外出機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及施工地企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編等信息報(bào)本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺(tái)帳，將信息登記入冊(cè)備查。

（三）以總分機(jī)構(gòu)形式從事建筑安裝勞務(wù)的，按照省財(cái)政廳等四部門轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕2283號(hào)）要求，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅，按經(jīng)營(yíng)收入、職工資薪金酬、資產(chǎn)總額三因素進(jìn)行分配，分別就地預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清繳。

（四）省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）經(jīng)營(yíng)建筑安裝企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目部實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%,按月（按季）或代開(kāi)發(fā)票時(shí)向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅，其余企業(yè)所得稅回本地繳納。

（五）以本地建筑安裝企業(yè)名義外出從事建筑安裝的（俗稱“掛靠經(jīng)營(yíng)”），按8%的應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額，根據(jù)實(shí)際情況，以25%稅率或小型微利企業(yè)20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由本地建筑安裝企業(yè)負(fù)責(zé)繳納。

四、省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅管理

（一）對(duì)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和《個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》的省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)，其企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅原則上回注冊(cè)登記地繳納。

（二）由省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)從事建筑安裝勞務(wù)的，同時(shí)提供以下資料的，按總分機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。

1.總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；

2．施工地非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

3．經(jīng)總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表；

4．由總機(jī)構(gòu)出具的分支機(jī)構(gòu)有效證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同。

（三）由省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，同時(shí)提供以下資料的，按項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅回注冊(cè)登記地繳納。

1．提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；

2．總機(jī)構(gòu)出具的、經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員直接納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算和管理的證明材料；

3．總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》。

（四）對(duì)只提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，不能提供其他資料的省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)，企業(yè)所得稅回注冊(cè)地繳納，其雇傭的工程作業(yè)人員取得的所得，在施工地繳納個(gè)人所得稅。

（五）對(duì)不能提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和《個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》及相關(guān)資料的省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)，作為獨(dú)立納稅人按照本通知第二條第三款，就地繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

五、各地在本公告規(guī)定的基礎(chǔ)上，可結(jié)合實(shí)際，細(xì)化制定具體操作辦法，并將辦法分別報(bào)省國(guó)稅局、省地稅局（所得稅處）備案。

六、本公告自2014年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

安徽省地方稅務(wù)局  安徽省國(guó)家稅務(wù)局

   2013年10月18日